2022年注册会计师考试《税法》练习题及答案

来源:互联网 2022-11-17

学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!

2022年注册会计师考试《税法》练习题及答案

1、某油田2011年11月销售原油86000吨,收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米,收取不含税价款2375万元;自用原油25吨,其中18吨用于本企业在建工程,7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为5%。该油田本月应纳资源税是()。【单选题】

A.2000万元

B.1838.75万元

C.1839.11万元

D.1926.25万元

正确答案:C

答案解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×5%=1839.11(万元)。

2、A国一居民总公司在B国设有一个分公司,总公司在本国取得所得100万元,设在B国的分公司所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额为()。【单选题】

A.29万元

B.30万元

C.34.5万元

D.49.5万元

正确答案:B

答案解析:(1)B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18(万元)(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元),允许抵免的税额=18万元,因此,A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

3、某煤矿的洗煤厂2013年10月用自产的原煤生产洗煤1200吨,销售了800吨,已知其综合回收率为80%,原煤的资源税单位税额为1.2元/吨,该煤矿当月应纳资源税( )元。【单选题】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正确答案:C

答案解析:该煤矿当月应纳资源税=800÷80%×1.2=1200(元)。

4、下列经营者中,属于营业税纳税人的是()。【单选题】

A.从事汽车修配业的个人

B.发生销售货物并负责运输所售货物的商场

C.从事修理小汽车业务的个体户

D.将不动产无偿赠送他人的单位

正确答案:D

答案解析:选项A、C均属于增值税的征税范围;选项B属于增值税的混合销售,应征增值税;选项D属于营业税的征税范围。

5、某企业为增值税一般纳税人,2021年10月进口10辆小汽车,其中2辆自用,另外8辆用于对外销售,进口这10辆小汽车共支付买价40万元,另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计15万元。货物报关后,该企业按规定缴纳了进口环节的增值税,并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入250万元,则该企业2021年10月应向主管税务机关缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为20%,消费税税率为9%)【单选题】

A.32.56

B.23.07

C.33.45

D.35.58

正确答案:B

答案解析:关税完税价格=40+15=55(万元);应纳关税=55×20%=11(万元)。进口环节应纳增值税=(55+11)/(1-9%)×13%=9.43(万元)。该企业2021年10月应缴纳增值税=250×13%-9.43=23.07(万元),选项B正确。

6、下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的有()。【多选题】

A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所,但在境内居住超过6个月不满1年的个人

D.在中国境内有住所的个人

正确答案:A、D

答案解析:居民纳税人的判定标准有两个:一是在中国境内有住所;二是无住所,但在中国境内居住满一个纳税年度,两个标准只要符合其中之一,即为居民纳税人。

7、某矿山为增值税一般纳税人,2011年开采铜矿石80万吨,在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()万元。(矿山铜矿石资源税额为1.6元/吨,A地铜矿石资源税额为1.2元/吨)【单选题】

A.76.40

B.56

C.57.12

D.76.80

正确答案:D

答案解析:收购资源税未税矿产品,资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×1.6=76.8(万元)

8、下列各项收入中,应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.个人拍卖自己收藏的字画取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入

C.个人转让商标使用权取得的收入

D.作家出版小说而取得的收入

正确答案:B、C

答案解析:选项A:按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税;选项D:作家出版小说而取得的收入,按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

9、下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.经央行批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权转让给承租方的

B.经央行批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权未转让给承租方的

C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权转让给承租方的

D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权未转让给承租方的

正确答案:C

答案解析:未经央行和对外经济合作部批准从事融资租赁业务的企业,租赁货物所有权转让给承租方的应缴纳增值税;ABD选项应缴纳营业税。

10、下列各项中对“次”表述正确的有( )。【多选题】

A.偶然所得,以每次收入为一次

B.财产租赁所得,以1个月内取得的收入为一次

C.特许权使用费所得,以一个月取得的收入为一次

D.其他所得,以每次收入为一次

正确答案:A、B、D

答案解析:特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

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