2025年注册会计师考试《会计》模拟试题
来源:互联网 2025-1-13
乐考网今日整理了一些练习题供大家参考,各位小伙伴要好好练习多做题可以有效地从中得到做题经验也会加强做题的能力跟速度,各位小伙伴要加油哟!
1、下列有关2010年12月31所得税的处理,不正确的是()。【单选题】
A.交易性金融资产的账面价值为2 200万元
B.交易性金融资产的计税基础为2 000万元
C.交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为200万元
D.“递延所得税负债”余额为250万元
正确答案:D
答案解析:账面价值=2 200万元计税基础=2000万元应纳税暂时性差异=200万元2010年末“递延所得税负债”余额=200×25%=50(万元)2010年应交所得税=(1 000-200)×25%=200(万元)2010年所得税费用=200+50=250(万元)所以选项ABC正确,选项D错误。
2、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2012年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对上述交易进行抵消后,2012年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。【单选题】
A.25
B.95
C.100
D.115
正确答案:D
答案解析:2012年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元),因可变现净值为500万元,所以账面价值为500万元,计税基础=1600×60%=960(万元),因该事项应列示的递延所得税资产=(960 -500) ×25% =115(万元)。
3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的有()。【多选题】
A.长期待摊费用
B.长期应收款
C.长期应付款
D.长期借款
正确答案:B、C、D
答案解析:长期待摊费用根据总账科目的余额直接填列,选项A错误。
4、甲公司2×17年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2×17年1月1日,乙公司除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,按10年采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2×17年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润600万元。2×17年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,未计提存货跌价准备,至2×17年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2×17年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,未计提存货跌价准备,至2×17年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司2×17年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为()万元。【单选题】
A.2600
B.2447.4
C.2449.4
D.2443
正确答案:C
答案解析:少数股东损益=[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×20%=116.1(万元),2×17年合并净利润=(2000+600)-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)-(200-100)×(1-80%)×(1-25%)=2565.5(万元),归属于母公司的净利润=2565.5-116.1=2449.4(万元)。或,归属于母公司的净利润=[2000-(200-100)×(1-80%)×(1-25%)]+[600-(600-500)/10×(1-25%)-(100-60)×(1-60%)×(1-25%)]×80%=2449.4(万元)。
5、下列商品销售,实质上未满足收入确认条件的,通常不应确认收入的有()。【多选题】
A.采用售后回购方式融入资金
B.采用售后租回方式销售商品(售价不等于公允价)
C.采用预收款方式销售商品的,商品未发出,已预收贷款
D.售出商品需要安装和检验的,商品已经发出,安装和检验尚未完成
E.采用支付手续费方式委托代销商品的,商品已经发出,未收到代销清单
正确答案:A、B、C、D、E
答案解析:
6、2012年2月5H,该批商品全部退货,货款未支付,下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的有()。【多选题】
A.对于债务担保事项,应在2011年资产负债表中调增预计负债200万元,同时调增递延所得税资产50万元
B.对于借款展期事项,应在2011年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
C.对于诉讼事项,应在2011年资产负债表中调整增加预计负债160万元,同时调增递延所得税资产40万元
D.对于应收C公司款项,应在2011年资产负债表中调减应收账款600万元,同时调增递延所得税资产150万元
正确答案:B、C
答案解析:A选项,在2011年资产负债表中调增预计负债200万元是正确的,但是不调增递延所得税,所以不正确;D选项,对于应收C公司款项损失,是日后期间才发生的,不属于资产负债表日后调整事项,不调整报告年度的会计报表。
7、根据该股份激励计划,下列针对甲、乙公司20×7年报表项目的影响额计算正确的有()。【多选题】
A.甲公司应增加长期股权投资225 000元,同时增加应付职工薪酬225 000元
B.甲公司应增加长期股权投资250 000元,同时增加资本公积250 000元
C.甲公司应增加长期股权投资240 000元,同时增加应付职工薪酬240 000元
D.乙公司应增加管理费用250 000元,同时增加应付职工薪酬250 000元
E.乙公司应增加管理费用216 000元,同时增加资本公积216 000元
正确答案:C、E
答案解析:甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理,所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬,金额为240 000[(50—2)×1 000×10×1/2]元,故选项C表述正确;乙公司应作为权益结算的股份支付,所以调整的管理费用和资本公积金额为216 000[(50-2)×1 000×9×1/2]元,故选项E表述正确。
8、甲公司于2013年1月1日发行5年期,一次还本、分期付息的公司债券,每年12月31日支付当年度利息。该公司债券票面年利率为5%,面值总额为300000万元,发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元,发行期间冻结资金利息收益为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用,实际年利率为4%。2014年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。【单选题】
A.308008.2
B.308026.2
C.308316.12
D.308348.56
正确答案:D
答案解析:2013年1月1日摊余成本=313347-120+150=313377(万元);2013年12月31日摊余成本=313377+313377×4%-300000×5%=310912.08(万元);2014年12月31日摊余成本=310912.08+310912.08×4%-300000×5%=308348.56(万元),该应付债券的账面余额为308348.56万元。
9、市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格是()【单选题】
A.历史成本
B.公允价值
C.现值
D.可变现净值
正确答案:B
答案解析:公允价值,是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
10、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,则月末结转后,“应交税费─未交增值税”科目的余额是( )。【单选题】
A.20万元
B.0万元
C.5万元
D.15万元
正确答案:A
答案解析:按照规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,而本期应结转的金额为65-(50-5)-15=5(万元);因此,结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为20=(15+5)万元。
以上就是乐考网小编整理的一些练习题,小伙伴要多多练习同时不要抱着侥幸心理,也不要给自己太大的压力,相信只要踏踏实实的复习就一定能通过。祝大家能够顺利通过考试!
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