2022年注册会计师《税法》模拟试题及答案

来源:互联网 2022-12-2

    学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!
    1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是()。【单选题】
    A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用
    B.外购自用的机器设备支付的运输费用
    C.外购自用小汽车支付的运输费用
    D.收购免税农产品支付的运输费用
    正确答案:C
    答案解析:选项B,外购的机器设备可以抵扣进项税,支付的运输费用可以抵扣进项税;选项C,外购自用小汽车属于消费品,不得抵扣进项税额,其支付的运输费用也不能抵扣;选项A、D,购进的货物均是免税农产品,购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税,支付的运费也可以计算抵扣进项税。
    2、出口货物的成交价格不能确定时,海关可使用的完税价格估定方法有()。【多选题】
    A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格
    B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格
    C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格
    D.按照合理方法估定的价格
    正确答案:A、B、C、D
    答案解析:考核出口货物关税完税价格的估定方法。
    3、下列固定资产,以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有()。【多选题】
    A.通过接受投资取得的固定资产
    B.通过债务重组取得的固定资产
    C.盘盈的固定资产
    D.通过非货币性资产交换取得的固定资产
    正确答案:A、B、D
    答案解析:通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
    4、下列关于个体工商户经营所得计征个人所得税的说法,正确的有()。【多选题】
    A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,准予税前据实扣除
    B.个体工商户发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出,在销售(营业)收入5‰以内的部分可据实扣除
    C.个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,可以结转以后年度扣除
    D.个体工商户经营所得适用五级超额累进税率
    正确答案:A、C、D
    答案解析:个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
    5、我国在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点,以下未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的是()。【单选题】
    A.植物油
    B.淀粉
    C.酒及酒精
    D.乳制品
    正确答案:B
    答案解析:根据税法规定,自2012年7月1日起,我国在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点,其中,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人属于试点范围内,除上述规定以外的纳税人,仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。
    6、根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。【单选题】
    A.增值税
    B.消费税
    C.车船税
    D.房产税
    正确答案:A
    答案解析:增值税属于价外税,不计入利润总额,也不得在企业所得税税前扣除。
    7、下列做法能够降低企业所得税负担的有()。【多选题】
    A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
    B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
    C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
    D.处在所得税减税或免税优惠期的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法
    正确答案:B、C、D
    答案解析:亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前扣除,即使延续扣除也有5年的时间限定。因此,企业亏损年度采取本期成本最大化的做法可能会造成费用的浪费,不能达到企业利益的最大化,选项A不正确。
    8、某省甲独立矿山主营业务为开采、销售原煤,其中收购“小煤窑”未税原煤,代扣代缴资源税税额标准是()。【单选题】
    A.税务机关核定的标准
    B.该省原煤平均税额标准
    C.该独立矿山原煤的税额标准
    D.该独立矿山邻近矿山的税额标准
    正确答案:C
    答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品资源税税额、税率标准和收购数量代扣代缴资源税。
    9、以下关于消费税的说法正确的有()。【多选题】
    A.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售,尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额和销售数量,但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额和销售数量按白酒的适用税率计征消费税
    B.零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款
    C.对销售啤酒收取的包装物押金,不论到期与否,均应并入销售额计征消费税
    D.对销售白酒收取的包装物押金,不论到期与否,均应并入销售额计征消费税
    正确答案:A、B、D
    答案解析:将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,不论能否分别核算销售额和销售数量,从高适用税率,A选项正确。在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款,B选项正确。啤酒属于从量计征消费税的应税消费品,包装物押金不征收消费税,C选项错误。对啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金,不论到期与否,均应在发生当期并入销售额计征消费税,D选项正确。
    10、根据个人股票期权所得的征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为()。【单选题】
    A.财产转让所得
    B.劳务报酬所得
    C.工资、薪金所得
    D.利息、股息、红利所得
    正确答案:C
    答案解析:员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税,故选项C表述正确。
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