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1、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（ ）。【单选题】

A.财政拨款

B.先征后返的增值税

C.财政贴息

D.直接减征的税款

正确答案:D

答案解析:政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。故此题选D

2、某公司2015年至2016年作为非专利技术研究和开发了一项新工艺。2015年10月1日以前发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2015年10月1日，该公司证实该项新工艺研究成功，进而开始进入不具有商业规模的中试生产阶段，2015年10月至12月发生材料人工等各项支出100万元（符合资本化条件），2016年1月至6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出400万元，按照新工艺试生产了产品，2016年6月1日通过该项新工艺中试鉴定，证明可以达到预定用途，将投入商业性使用并预计在未来10年供企业使用，采用直线法摊销，无残值。2016年12月31日资产负债表上列示的无形资产为（）万元。【单选题】

A.470.83

B.659.17

C.475

D.665

正确答案:A

答案解析:选项A正确：无形资产初始成本=100+400=500（万元），2016年12月31日资产负债表上列示无形资产=500-500/10×7/12=470.83（万元）；选项BCD错误。

3、下列各项负债中，其计税基础不为零的有（）。【多选题】

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的超过税法扣除标准的应付养老保险金

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD符合题意；选项C不符合题意：负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值一税前列支的金额=0。

4、外币指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记人的会计科目是（）。【单选题】

A.公允价值变动损益

B.财务费用

C.营业外支出

D.其他综合收益

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，则计入公允价值变动损益；如果是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，则计入其他综合收益。选项ABC不符合题意。

5、企业外购房屋建筑物所支付的价款应当全部作为固定资产处理。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：企业外购房屋建筑物所支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，单独核算固定资产和无形资产；难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理；选项A不符合题意。

6、下列各项中，违背会计信息可比性要求的有（）。【多选题】

A.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算

B.由于持股比例上升，对被投资单位由重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算

C.投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

D.因预计发生年度亏损，将已计入当期损益的当期研究与开发费用转为无形资产

正确答案:C、D

答案解析:选项C和D会计处理不符合准则规定，违背会计信息质量可比性要求。

7、下列项目中，属于金融资产的有（ ）。【多选题】

A.企业购入的看涨期权

B.企业购入的看跌期权

C.持有的其他方的权益工具

D.预付账款

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC正确：预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利

8、下列各项对或有负债的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露

B.过去的交易或事项形成的现时义务，且该义务的金额不能可靠地计量，那么该义务属于或有负债

C.过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债

D.过去的交易或事项形成的潜在义务，且其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，那么该义务属于或有负债

正确答案:B、C、D

答案解析:选项BCD正确：本题考核或有负债的概念及处理；选项A不正确：极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不予披露。

9、甲公司于2016年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15％，并预计在未来期间内保持不变，甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，2016年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（）万元。【单选题】

A.-45

B.45

C.200

D.800

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500（万元），应确认递延所得税资产=（11500-11200）×15％=45（万元）。选项ACD不符合题意。

10、2012年12月31日，A公司预计某生产线在未来3年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、300万元、400万元，2015年该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额为500万元；假定按照4%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值，不考虑其他因素，该生产线2012年12月31日未来现金流量现值为（ ）万元。注：（P/F，4%，1）＝0.9615，（P/F，4%，2）＝0.9246，（P/F，4%，3）＝0.889。【单选题】

A.1 365.93

B.1 500

C.1 420

D.1 600

正确答案:A

答案解析:选项A正确：该生产线未来现金流量现值＝300×0.961 5＋300×0.924 6＋（400＋500）×0.889＝1 365.93（万元）；选项BCD错误。

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