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【2019年单选题】下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。

A.发放职工工资

B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

C.支付职工的培训费

D.缴存职工基本养老保险费

『正确答案』B

『答案解析』选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。

【2019年单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是()。

A.为职工代扣代缴的个人所得税

B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

C.按国家规定标准提取的职工教育经费

D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

『正确答案』A

『答案解析』为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。

【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是()。

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值税

『正确答案』C

『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。

【2019年单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明价款123 600元，适用的增值税征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应缴纳的增值税税额为()元。

A.2 108B.3 708

C.3 600D.2 300

『正确答案』C

『答案解析』小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，需计入采购存货的成本中。所以本月应缴纳的增值税税额=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。

【2019年单选题】下列各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是()。

A.应交税费——应交增值税

B.应交税费——应交增值税(已交税金)

C.应交税费——预交增值税

D.应交税费——未交增值税

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费——应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。

【2019年判断题】小规模纳税人购进原材料时，应按照取得的增值税专用发票上注明的增值税税额计入所购原材料的成本。()

『正确答案』√

【2018年判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。()

『正确答案』√

『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

【2018年多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生管理不善导致的非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税(销项税额);选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。

【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记()。

A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费一一未交增值税

C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费一一应交增值税(已交税金)

『正确答案』B

『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【2018年单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是()。

A.为职工交纳的医疗保险

B.为职工交存的住房公积金

C.为职工报销因公差旅费

D.支付职工技能培训费

『正确答案』C

『答案解析』选项C，应计入管理费用。

【2018年多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。

A.已订立劳动合同的全职职工的奖金

B.正式任命并聘请的独立董事津贴

C.已订立劳动合同的临时职工的工资

D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项B，职工也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。所以支付给董事的津贴也属于职工薪酬。

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