小编为考生发布“2020年初级会计师《经济法基础》提升考题”的试题资料，为考生发布初级会计职称考试试题及答案的相关模拟试题，希望大家认真学习和复习，预祝考生都能顺利通过考试。

【考题·多选题】(2018年改编)

根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人地点的表述中，不正确的有()。

A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地税务机关申报纳税

B.销售采矿权，应当向矿产所在地税务机关申报纳税

C.销售设计服务，应当向设计服务发生地税务机关申报纳税

D.销售广告服务，应当向机构所在地税务机关申报纳税

『正确答案』ABC

『答案解析』固定业户应当向其机构所在地税务机关申报纳税，因此选项D正确。非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为，应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

【考题·单选题】

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。

A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

B.生产企业向一般纳税人销售货物

C.商业企业向消费者个人零售食品

D.书店向消费者个人销售图书

『正确答案』B

『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。

【考题·多选题】

商业企业一般纳税人零售下列各项物品，不得开具增值税专用发票的有()。

A.食品

B.劳保鞋

C.白酒

D.香烟

『正确答案』ACD

『答案解析』商业企业一般纳税人零售鞋帽(不包括劳保专用部分)是不得开具增值税专用发票的。

【考题·判断题】

商业企业一般纳税人零售烟、酒，可开具增值税专用发票。()

『正确答案』×

『答案解析』商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

【考题·判断题】

银行增值税的纳税期限为1个月。()

『正确答案』×

『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

【考题·判断题】

增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。()

『正确答案』√

【考题·判断题】

增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元)的，免征增值税。()

『正确答案』√

【考题·判断题】

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的，不得免税、减税。()

『正确答案』√

『答案解析』纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

【考题·不定项选择题】(2018年改编)

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产销售业务。2018年7月有关经营情况如下：

(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3 480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。

(2)销售Y型空调3 000台，每台含税售价为2 900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额96000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

已知：销售货物增值税税率为16%。取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是()。

A.7月2日

B.7月22日

C.7月20日

D.7月6日

『正确答案』C

『答案解析』采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

(2)计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.100×(3 480-348)÷(1+16%)×16%=43 200元

B.100×3 480÷(1+16%)×16%=48 000元

C.100×(3 480-348)×16%=50 112元

D.100×3 480×16%=55 680元

『正确答案』A

『答案解析』销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以抵减售价，属于商业折扣。含税售价需要做不含税的换算。

(3)计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是()

A.(3 000+10+2)×2900×16%=1 397 568元

B.3 000×2900×16%=1 392 000元

C.(3 000+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 200 800元

D.(3 000+10+2)×2 900÷(1+16%)×16%=1 204 800元

『正确答案』D

『答案解析』Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。

(4)甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是()。

A.支付销售空调运输费用的进项税额500元

B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

C.购进原材料的材料税额96 000元

D.支付新产品设计费的进项税额3 000元

『正确答案』ACD

『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。