【例题•单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟。根据消费税法律制度的规定，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中，正确的是( )。(2018年)

A.(5+40)×30%=13.5(万元)

B.40×30%=12(万元)

C.(5+40-10)×30%=10.5(万元)

D.(40-10)×30%=9(万元)

【答案】C

【解析】当期生产领用数量初级经济法基础试题=月初库存量(5万元)+本月外购量(40万元)-月末库存量(10万元)=35(万元)。

【例题•单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年3月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司3月初库存高档香水精10万元(不含增值税)，3月购进高档香水精100万元(不含增值税)，3月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.100×15%-100×15%=0(万元)

B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)

C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)

D.100×15%=15(万元)

【答案】B

【解析】当期生产领用数量=10+100-20=90(万元)，当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。(2015年)

A.以外购已税白酒生产白酒

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

【答案】A

【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是( )。(2013年)

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

【答案】B

【解析】选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

【例题•单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，甲卷烟厂无同类烟丝销售价格。根据消费税法律制度的规定，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

A.[49140+2436÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%=21960(元)

B.(49140+2436)÷(1-30%)×30%=22104(元)

C.49140÷(1-30%)×30%=21060(元)

D.(49140+2436)÷(1+16%)÷(1-30%)×30%=19055.17(元)

【答案】A初级经济法基础模拟题

【解析】(1)甲卷烟厂收取的“2436元”是含增值税加工费，应作价税分离处理;(2)“49140元”是成本，不需价税分离处理。