不定项选择题

某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，自2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下：

1.2013年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元;发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

2.2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

3.2014年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。

4.2015年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。

5.2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。

6.2016年4月30日，某公司以936万元(含税价)的价格将此生产线出售给丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。

要求：根据上述资料，回答下列第(1)-(5)题。

(1)根据资料1，下面表述不正确的是( )。

A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1 172.5万元

B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本

C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元

D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

【正确答案】AC

【答案解析】2013年12月1日购入该生产线时：

借：在建工程1 002.5

应交税费——应交增值税(进项税额)170

贷：银行存款1 172.5

2013年12月安装该生产线：

借：在建工程186.7

贷：原材料10

应付职工薪酬176.7

因为建造生产线是动产，所以领用的原材料进项税不用转出。

(2)根据资料2，2014年度该生产线计提的折旧额为( )万元。

A、224.3 B、196 C、198 D、168

【正确答案】B

【答案解析】2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态时：

借：固定资产1 189.2(1 002.5+186.7)

贷：在建工程1 189.2

2014年度该生产线计提的折旧额=(1 189.2-13.2)/6=196(万元)。

(3)根据上述资料3，下面表述中正确的是( )。

A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元

B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元

C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回

【正确答案】B

【答案解析】该生产线应计提的固定资产减值准备=(1 189.2-196)-807.2=186(万元)，分录为：

借：资产减值损失186

贷：固定资产减值准备186

(4)根据上述资料4～5，下面表述中正确的是( )。

A、2015年度该生产线改良前计提的折旧额为79.4万元

B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中

C、2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元

D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

【正确答案】AD

【答案解析】2015年度该生产线改良前计提的折旧额=(807.2-13.2)/5/2=79.4(万元);

2015年6月30日该生产线转入改良时的分录：

借：在建工程727.8

累计折旧275.4(196+79.4)

固定资产减值准备186

贷：固定资产1189.2

2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本=727.8+122.2=850(万元)。

(5)根据上述资料6，处置该生产线时应确认的处置损益金额为( )万元。

A、936 B、60 C、-60 D、-236

【正确答案】B

【答案解析】2015年度该生产线改良后每个月计提的折旧额=(850-25)/5/12=13.75(万元);2016年4月30日出售该生产线的分录：

借：固定资产清理740

累计折旧110(13.75×8)

贷：固定资产850

借：银行存款936

贷：固定资产清理800[936/(1+17%)]

应交税费——应交增值税(销项税额)136

借：固定资产清理60

贷：营业外收入60