1. 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有()。

A.企业自行研究开发并资本化的专利权

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

2. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有()。

A.固定资产账面价值大于其计税基础

B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

C.预计负债账面价值大于其计税基础

D.预收账款账面价值大于其计税基础

3. 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有()。

A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

4. 下列说法中，正确的有)。

A.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产

B.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债

C.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D.当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产

5. 下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有()。

A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量

B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税

C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用

D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的

6. 2010年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元，折现率为5%。该软件已于当日达到可使用状态，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有()。

A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益

B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益

C.管理系统软件确认为无形资产并按5 000万元进行初始计量

D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损益

7. 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有()。

A.提供运输劳务所取得的收入

B.销售自产产品

C.出租无形资产所取得的收入

D.销售材料产生的收入

8. 下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

9. 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有()。

A.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入(假设安装是合同的重要组成部分)

B.对附有销售退回条件的商品销售，如能合理地确定退货的可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

10. 下列各项目中，属于让渡企业资产使用权确认收入的有()。

A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入

B.出售固定资产所取得的收入

C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入

D.转让商标使用权收取的使用费收入

答案

1.

[答案]：BCD

[解析]：自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。

2.

[答案]：AB

[解析]：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。

3.

[答案]：BD

[解析]：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。

4.

[答案]：AC

[解析]：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异不予确认

(1)该项交易不是企业合并

(2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。

5.

[答案]：BCD

[解析]：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税;选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益;选项D，有些特殊项目确认的递延所得税(如未弥补亏损)并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。

6.

[答案]：ABC

[解析]：相关分录为：

借：无形资产 4 546

未确认融资费用 454

贷：长期应付款 4 000

银行存款 1 000

选项A，每年实际支付的价款是通过长期应付款核算;

选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益;

选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4 546万元入账。

7.

[答案]：ACD

[解析]：“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算内容;“销售自产产品”所取得的收入属于主营业务收入核算的内容。

8.

[答案]：ABC

[解析]：销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，所以选项D不正确。

9.

[答案]：ABCD

[解析]：上述四个选项都符合收入准则的规定。对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。

10.

[答案]：ACD

[解析]：选项ACD均属于让渡企业资产使用权确认的收入;选项B是让渡资产所有权，计入营业外收入，属于利得。