1、【单项选择题】

A企业2009年4月1日向B企业转让一项专利权的使用权，同时A企业承诺提供后续服务5年。假定A企业2009年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则A企业2009年该项业务应确认的收入为( )万元。

A. 45 B. 60C. 34.20 D. 49.20

【参考答案】

正确答案：A

答案解析：A企业2009年该项业务应确认的收入＝300/5×9/12＝45(万元)。

2、【多项选择题】

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有( )。

A.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异

B.某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异

C.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额

D.从资产和负债看，暂时性差异是资产或负债的计税基础和其在资产负债表中的账面金额之间的差额，随时间推移将会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额

【参考答案】

正确答案：ABD

考

试 论坛

答案解析：选项C，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

3、【单项选择题】

甲公司所得税税率为25％。2009年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2009年产品销售收入为5 000万元，按照2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际发生时可以税前抵扣，2009年实际发生产品保修费用300万元。则2009年12月31日“递延所得税资产”科目发生额为()万元。

A. 75(借方)B. 50(贷方)C. 50(借方) D. 25(借方)

【参考答案】

正确答案：B

答案解析：2009年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100(万元)，2009年末预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300(万元)；计税基础＝账面价值300—未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0；负债的账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异；“递延所得税资产”科目余额＝300×25％＝75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50(万元)。

4、【多项选择题】

根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述中，正确的有( )。

A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的递延所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算的预期应交纳(或返还)的所得税金额计量

B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量

C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量

D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现

【参考答案】

正确答案：ABCD

5、【单项选择题】

A公司于2006年12月31日购入不需安装的设备一台并于当日投入使用。该设备入账价值为1 800万元，采用年限平均法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2008年1月开始执行38项具体会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。该企业适用的所得税税率为25％，该政策变更的累积影响数为( )万元。

A. 90 B. －90C. 270D. 118.8

【参考答案】

正确答案：B

答案解析：固定资产改用双倍余额递减法计提折旧属于会计估计变更，所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更，应追溯调整。2007年会计折旧低于税法折旧，因此，2008年初采用资产负债表债务法时，固定资产的账面价值为1 440万元，计税基础为1 080万元，产生应纳税暂时性差异360万元，按新的所得税核算方法应确认递延所得税负债90万元，会增加所得税费用90万元，减少净利润90万元，故累积影响数的金额为-90万元。