根据下述资料，回答题：

假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下：

(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元;

(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)，管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元)，财务费用60万元;

(3)税金160万元(其中增值税120万元);

(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);

(5)计人成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费4万元。

50

下列关于广告费和三新技术开发费用的纳税调整说法中，正确的是()。

A.

广告费可以在本年度应纳税所得额计算中全额扣除

B.

广告费需要调增应纳税所得额45万元

C.

三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除50%

D.

三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除

参考答案：B,C参考解析：

广告费应在销售收入15%以内在本年度据实扣除，超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额=420-2500×15%=420-375=45(万元);研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

51

下列表述中，不正确的是()。

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A.

企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除

B.

企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元

C.

支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除

D.

支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

参考答案：A,C参考解析：

业务招待费：2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)，业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元);税收滞纳金不可以税前扣除。

52

下列说法中，表述正确的是()。

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A.

职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除

B.

职工福利费应调增应纳税所得额4万元

C.

职工教育经费应调增应纳税所得额0.25万元

D.

超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣

参考答案：A,B,C,D参考解析：

职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整;职工福利费应调增的数额=25-150×14%=4(万元);职工教育经费应调增的数额=4-150×2.5%=0.25(万元)，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。

53

该企业当年应缴纳的企业所得税是()万元。

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A.

7

B.

5.48

C.

10.48

D.

6.85

参考答案：D参考解析：

销售收入=2500(万元);会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元);捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元);税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元);应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(万元)，应缴企业所得税=27.41×25%=6.85(万元)。

根据下述资料，回答题：

中国公民王先生为境内某外企的员工，2014年1～12月收人情况如下：

(1)每月取得工资薪金10000元;

(2)利用业余时间编写并出版一本小说，取得稿酬所得5000元;

(3)转让一项专利技术的使用权，一次性取得收入150000元，拿出40000元向贫困地区进行公益性捐赠;

(4)出租自有住房，每月取得租金收入3000元，7月份发生修缮费1500元(不考虑其他税费)。

已知：稿酬所得、特许权使用费所得适用个人所得税税率为20%;个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。

个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

全月应纳税所得额 税率

级数 含税级距 (%) 速算扣除数

1 不超过1500元的 3 O

2 超过1500元至4500元的部分 10 105

3 超过4500元至9000元的部分 20 555

54

下列关于王先生工资薪金所得的税务处理正确的是()。

A.

王先生工资薪金所得可以扣除的费用为3500元/月

B.

王先生工资薪金所得可以扣除的费用为4800元/月

C.

王先生工资薪金所得全年应纳的个人所得税为8940元

D.

王先生工资薪金所得全年应纳的个人所得税为5820元

参考答案：A,C参考解析：

王先生是中国公民，并在中国境内的企业工作，所以工资薪金所得的费用扣除额为3500元;工资薪金所得全年应纳的个人所得税=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元)。

55

王先生稿酬所得应纳个人所得税是()元。

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A.

240

B.

448

C.

560

D.

800

参考答案：C参考解析：

稿酬所得应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

56

王先生转让专利技术使用权应纳的个人所得税是()元。

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A.

14400

B.

16000

C.

16800

D.

26600

参考答案：C参考解析：

公益性捐赠扣除限额=150000×(1-20%)×30%=36000(元)实际公益性捐赠40000元，超过扣除限额36000元，因此只有36000元可以从应纳税所得额中扣除。

转让专利技术使用权应纳的个人所得税=[150000×(1-20%)=36000(公益捐赠扣除限额)]×20%=16800(元)

【提示】个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

57

王先生出租房屋全年应缴纳的个人所得税是()元。

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A.

2490

B.

2560

C.

4980

D.

5120

参考答案：A参考解析：

根据规定，在计算财产租赁所得个人所得税时，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。出租房屋全年应纳的个人所得税=(3000-800-800)×10%+(3000-800-700)×10%+(3000-800)×10%×10=2490(元)

根据下述资料，回答题：

某运输企业，2013年12月成立，2014年度相关生产经营业务如下：

(1)当年公路运输收入700万元(不含税)。国债利息收入10万元，直接投资境内非上市公司取得权益性投资收益46.8万元。

(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。

(3)全年发生财务费用50万元;另外发生10万元支出为在建工程的资本化利息支出。

(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。

(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元，向关联企业支付管理费用10万元。

58

根据上述资料的表述，下列选项中正确的说法是()。

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A.

该运输企业可以税前扣除的财务费用是50万元

B.

该运输企业准予税前扣除的管理费用是68.5万元

C.

该运输企业可以税前扣除的业务招待费是15万元

D.

该运输企业向关联企业支付的管理费用10万元可以税前扣除

参考答案：A,B参考解析：

10万元为在建工程的资本化利息支出是计入在建工程，不可以直接扣除，因此选项A正确;营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元，因此选项C错误;准予扣除的管理费用=90-25+3.5=68.5(万元)，因此选项B正确;企业之间支付的管理费不可以税前扣除，因此选项D错误。

59

该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠是()万元。

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A.

23.24

B.

30

C.

28.04

D.

30.44

参考答案：A参考解析：

根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-50(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=193.7(万元);捐赠限额=193.7×12%=23.24(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除。

60

该运输企业应纳税所得额应是()万元。

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A.

183

B.

183.96

C.

175.16

D.

180.69

参考答案：C参考解析：

该运输企业应纳税所得额=193.7(会计利润)-(10+46.8)(免税收入)+(90-68.5)(调增管理费用)+(30+10-23.24)(调增营业外支出)=175.16(万元)

61

该运输企业2014年应纳税额应是()万元。

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A.

45.9

B.

43.79

C.

45.96

D.

45.99

参考答案：B参考解析：

2014年该企业应纳税额=175.16×25%=43.79(万元)