二、银行存款

企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

应试提示：

未达账项可分为两类情况：

1．银行已记账，企业尚未记账

2．企业已记账，银行尚未记账

发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

【例1-1】甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（分析：企业已收款入账，银行尚未收款入账）

（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（分析：企业已付款入账，银行尚未付款入账）

（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未登记。

（分析：银行已收款入账，企业尚未收款入账）

（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

（分析：银行已付款入账，企业尚未收款入账）

应试提示：

对于此问题，首先要分析清楚题目中所给出的事项是哪方先记账了，是记的增加还是减少。

表2-1 银行存款余额调节表

项 目余 额项 目金 额

企业银行存款日记账余额

加：银行已收、企业未收款

减：银行已付、企业未付款5 400 000

4 800 000

400 000银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款

减：企业已付、银行未付款8 300 000

6 000 000

4 500 000

调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

例：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。(2008年考题)

A．企业开出支票，银行尚未支付

B．企业送存支票，银行尚未入账

C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知

【答案】 AC

【解析】“选项B和D”会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。