【摘要】2016年初级会计职称考试时间为5月14日-18日，距离考试时间越来越近，针对辅导教材答疑，网校发布“2016年初级会计职称答疑摊销溢价与摊销折价的账务如何处理?”

问题：摊销溢价与摊销折价的账务如何处理?

解答：

1、摊销溢价分录：

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日：

借：应收利息(面值×票面利率)

贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

持有至到期投资——利息调整 (差额)

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日：

借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)

贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

持有至到期投资——利息调整(差额)

2、摊销折价分录：

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日：

借：应收利息(面值×票面利率)

持有至到期投资——利息调整 (差额)

贷：投资收益(摊余成本×实际利率)

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日：

借：持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)

持有至到期投资——利息调整(差额)

贷：投资收益(摊余成本×实际利率)