2022年注册会计师考试《会计》精选试题

来源:互联网 2022-7-1

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2022年注册会计师考试《会计》精选试题

1、甲公司2009年12月31日该项目的完工百分比为()。【单选题】

A.35%

B.65%

C.50%

D.30%

正确答案:B

答案解析:2009年12月31日完工百分比=(1080+1260)÷(1080 +1260 +1260)×100%=65%。

2、甲公司为上市公司。2×15年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债,计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2×17年,担保责任实际履行完毕,甲公司在2×17年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失,甲公司2×17年应纳税所得额为1亿元,所得税费用为0.25亿元。公司认为,上述担保损失符合税前扣除的条件,但能否扣除最终需主管税务机关认定,而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2×17年年报时,尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件,因此在2×17年年报中确认了应交所得税0.25亿元,并确认了同等金额的当期所得税费用。同时,截至2×17年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件,一直未实际缴纳2×17年所得税。2×18年8月,甲公司取得主管税务机关批复:为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元,可以从应纳税所得额中扣除,并确定可从2×17年度应纳税所得额中扣除1亿元,剩下3亿元可在2×18年度(含)及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有()。【多选题】

A.可从2×17年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,应追溯调整2×17年度财务报表,其余3亿元不能追溯调整

B.可从2×17年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,应于2×18年度应纳税所得额中扣除

C.其余3亿元担保损失,可以根据甲公司2×18年度(含)及以后年度的应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理

D.4亿元担保损失均应进行追溯调整2×17年度财务报表

正确答案:B、C

答案解析:甲公司于2×18年8月取得的主管税务机关批复文件,直接导致与甲公司2×18年度应纳税所得额和所得税费用相关的预期经济利益和缴税义务发生了变化,应属于会计估计变更,故应根据准则规定采用未来适用法。所以,主管税务机关批准可以从2×17年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失,不应追溯调整2×17年度财务报表,而应于2×18年度应纳税所得额中扣除。其余3亿元担保损失,可以根据甲公司2×18年及以后年度应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理。

3、下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中,正确的有()。【多选题】

A.追加的合同价款计入合同收入

B.收到的合同奖励款计入合同收入

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

正确答案:A、B、C、D、E

答案解析:

4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×15年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×16年3月30日,实际对外公布的日期为2×16年4月3日。甲公司2×16年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。【多选题】

A.3月1日发现2×15年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司已于2×15年年末确认预计负债800万元

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2×16年1月5日与丁公司签订

正确答案:A、C

答案解析:选项A,重要的前期会计差错,属于调整事项;选项C,资产负债表日后期间对资产负债表日已经存在的事项提供新的证据,属于调整事项。

5、某公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年6月25日,该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为500万元,已计提折旧90万元,已计提减值准备10万元。假设该项房地产在转换日的公允价值为350万元。不考虑相关税费及其他因素的影响,下列关于转换日的会计处理的表述中不正确的有()。【多选题】

A.该项房地产在转换日的处理不影响当期损益

B.计入公允价值变动损益的借方金额为50万元

C.投资性房地产的入账价值为400万元

D.该事项不属于会计政策变更

正确答案:A、C

答案解析:自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应按照转换当日的公允价值350万元计量,公允价值小于账面价值的差额50万元(500-90-10-350)计入公允价值变动损益,选项AC不正确,选项B正确;该事项属于房地产用途的转换,不属于会计政策变更,选项D正确。

6、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。【单选题】

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备

D.长期股权投资减值准备

正确答案:B

答案解析:

7、企业所发行金融工具是权益工具或是金融负债,下列表述正确的有( )。【多选题】

A.发行金融工具时,如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务,也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务,则该工具应确认为权益工具

B.发行金融工具时,如果合同条款中不包括支付现金或其他金融资产的合同义务,也没有包括在潜在不利条件下交换金融资产或金融负债的合同义务,则该工具应确认为金融负债

C.企业发行的金融工具如为非衍生工具,且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算,那么该工具应确认为权益工具;如果有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算,那么该工具应确认为金融负债

D.企业发行的金融工具如为衍生工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证),那么该工具也应确认为金融负债

E.权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同

正确答案:A、C、E

答案解析:选项D,概念与表述相反。企业发行的金融工具如为衍生工具,且企业只有通过交付固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算(认股权证),那么该工具也应确认为权益工具。如果企业通过交付非固定数量的自身权益工具,换取固定数额的现金或其他金融资产进行结算,那么该工具也应确认为金融负债。

8、甲公司在20×9年1月1日以2500万元的价格收购了乙公司80%股权。在购买日,乙公司可辨认净资产的公允价值为3000万元,假定乙公司没有负债和或有负债。甲公司在购买日编制的合并资产负债表中确认商誉100万元、乙公司可辨认净资产3000万元和少数股东权益1200万元。假定乙公司的所有资产被认定为一个资产组。由于该资产组包括商誉,因此,甲公司至少应当在每年年度终了进行减值测试。在20×9年末,甲公司确定该资产组的可收回金额为2500万元,可辨认净资产的账面价值为2700万元。则20×9年末甲公司合并财务报表中应确认商誉减值准备( )。【单选题】

A.325万元

B.100万元

C.200万元

D.160万元

正确答案:B

答案解析:20×9年末,乙资产组(包含所有商誉)的账面价值为2825(2700+100/80%)万元,可收回金额为2500万元,所以乙资产组(包含所有商誉)发生的减值为325万元,首先应抵减商誉的金额(100/80%=125万元),剩余部分(200万元)确认为其他资产减值损失。而合并报表中只需要确认母公司享有的商誉减值金额,所以合并报表中应确认商誉减值准备100万元。

9、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的情况下,下列会计处理方法中,不正确的是()。【单选题】

A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产的,应按其在转换日的公允价值,借记“投资性房地产一成本”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目,按其差额,贷记“资本公积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目

B.资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产一公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目

C.将投资性房地产转为存货时,应按其在转换日的公允价值,借记“开发产品”等科目,结转“投资性房地产”的科目余额,按其差额,贷记或借记“公允价值变动损益”科目

D.出售投资性房地产时,除结转成本外,还应将公允价值变动损益和资本公积转入“其他业务收入”科目

正确答案:D

答案解析:选项D,应将其转入“其他业务成本”科目。

10、按照建造合同的规定,合同收入包括()。【多选题】

A.合同中规定的初始收入

B.客户预付的定金

C.因奖励形成的收入

D.因客户违约产生的罚款收入

E.与合同有关的零星收益

正确答案:A、C

答案解析:合同收入包括:(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入;因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。与合同有关的零星收益,即在执行合同过程中取得的,非经常性的零星收益,如完成合同后处置残余物资取得的收益,不应计入合同收入而应冲减合同成本。

以上就是今天的全部内容,希望对备考的小伙伴有所帮助。望各位考生保持平和的心态,有针对性的进行突击备战,在考试中取得令人满意的成绩!

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