22注册会计师考试《税法》精选练习题

来源:互联网 2022-3-28

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22注册会计师考试《税法》精选练习题

根据企业所得税的规定,下列关于非居民企业税收优惠的表述不正确的是()。

A、外国政府向中国企业提供贷款取得的利息所得免税

B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,从境内取得的所得减按10%的税率征收企业所得税

C、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得免税

D、国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免税

【答案】A

【解析】外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免税。

单选题

机器设备生产企业提供的机器设备安装服务,按照()缴纳增值税。

A、物流辅助服务

B、居民日常服务

C、商务辅助服务

D、建筑服务

【答案】D

【解析】机器设备安装服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

多选题

根据企业所得税法的有关规定,下列选项中可以减按10%的税率征收企业所得税的有()。

A、符合条件的小型微利企业取得的所得

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得与该机构、场所有实际联系的所得

C、自获利年度起,第6年起持续年度的国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得

【答案】CD

【解析】选项A,符合条件的小型微利企业取得所得,适用的税率为20%;选项B,适用的税率为25%。 选项C,国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第1年至第5年免征企业所得税,持续年度减按10%的税率征收企业所得税。

多选题

居民企业在计算企业所得税时,应核定其应税所得率的情形有()。

A、能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的

B、能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的

C、通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D、无法正确核算(查实)也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

【答案】ABC

【解析】具有下列情形之一的,核定其应税所得率: (1)能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的; (2)能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的; (3)通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。 纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。

单选题

除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以()为企业所得税的纳税地点。

A、企业管理机构所在地

B、企业登记注册地

C、企业会计核算地

D、企业实际经营地

【答案】B

【解析】除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。

单选题

在我国境内设立机构、场所的某非居民企业,会计账簿设置不健全,不能正确核算收入总额,但能正确地核算成本费用,账簿上记载2020年的成本费用为70万元,税务机关决定采用核定征收的办法征收企业所得税,税务机关确定的利润率为30%,该企业应缴纳企业所得税税额()万元。

A、7.5

B、17.5

C、21

D、9

【答案】A

【解析】应纳企业所得税税额=70÷(1-30%)×30%×25%=7.5(万元)。

单选题

根据企业所得税法的规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起()日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、30

B、45

C、60

D、90

【答案】C

【解析】根据企业所得税法的规定,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

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