注册会计师考试《税法》模拟试题解析

来源:互联网 2021-12-7

学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!

注册会计师考试《税法》模拟试题解析

1、下列各项中,属于资源税应税产品的有( )。【单选题】

A.石灰石

B.煤矿瓦斯

C.人造原油

D.进口原油

正确答案:A

答案解析:石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目;从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税;人造原油和进口资源产品不缴纳资源税。

2、按照转让定价调查及调整的规定,企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链的相关资料,能够反映各关联方总体利润水平的,税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整,利润水平调整幅度超过一定的比例,应当重新选择可比企业,该比例是( )。【单选题】

A.5%

B.8%

C.10%

D.20%

正确答案:C

答案解析:企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链的相关资料,能够反映各关联方总体利润水平的,税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整,利润水平调整幅度超过10%的,应当重新选择可比企业。除此之外,对因营运资本占用不同产生的利润差异不作调整。

3、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2011年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明金额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是()。【单选题】

A.商场应按115.2万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

正确答案:D

答案解析:销项税的计算,是按不含税销售收入120万元计算;对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。冲减后进项税额为20.4 - 4.8÷(1+17%)×17%=19.70(万元)

4、一般纳税人发生的下列业务中,允许扣除进项税的项目是()。【单选题】

A.材料在运输途中合理损耗的部分

B.因管理不善腐烂变质的原材料部分

C.购进免税项目用货物的运输费用

D.某生产企业购入的小汽车

正确答案:A

答案解析:途中材料合理损耗的部分,允许抵扣进项税。

5、市民李某在市区拥有两处房产,一处原值70万元的房产供自己和家人居住,另一处原值50万元的房产于2014年8月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1500元。李某当年应缴纳的房产税为()。【单选题】

A.300元

B.576元

C.840元

D.864元

正确答案:A

答案解析:个人所有非营业用的房产免征房产税,但对其出租的房产属于经营用房产,应当征收房产税;自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。本题李某当年应纳房产税=1500×5×4%=300(元)

6、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起( )将罚款交至税务机关。税务机关应当在( )将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。【单选题】

A.1日内,3日内

B.2日内,2日内

C.1日内,2日内

D.2日内,5日内

正确答案:B

答案解析:税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。

7、根据《征管法》的相关规定,下列有关税务管理的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.纳税人申请停业登记时无需将税务登记证交回税务机关

B.纳税人停业期间发生的纳税义务不需补缴税款

C.纳税人到外地经营时,应持《外出经营活动税收管理证明》及税务登记证正本向经营地税务机关进行报验登记

D.纳税人须持税务登记证申请减免税

正确答案:D

答案解析:选项A:纳税人申请停业登记,经税务机关审核后,应责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票,办理停业登记;选项B:纳税人停业期间发生纳税义务,应当及时向主管税务机关申报,依法补缴应纳税款;选项C:纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记,并提交税务登记证件副本及《外管证》。

8、以下关于印花税、契税的表述正确的是( )。【单选题】

A.由国家财政部门拨付事业经费、实行差额预算管理的事业单位,如有经营收入,其记载经营业务的账簿应按其他账簿定额贴花

B.如果已按规定贴花的合同没有兑现,纳税人可向税务机关申请退还已纳的印花税

C.承受破产企业土地、房屋权属的免纳契税

D.获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,法定免征契税

正确答案:A

答案解析:B选项错误:印花税在合同签订时发生纳税义务,贴花后合同未兑现的,也不办理退税或抵税;C选项错误:企业破产,债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,按规定妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的,减半征收契税,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税;D选项错误:契税优惠中不存在该项规定。

9、某外贸公司2011年3月从生产企业购进滋补药酒一批,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税款3.4万元,另支付购药酒的运输费用2万元,取得货运公司开具的货运发票。当月该批药酒全部报关出口,取得销售收入30万元。增值税退税率为13%,则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为( )。【单选题】

A.4.6万元

B.5.3万元

C.6.3万元

D.8.3万元

正确答案:A

答案解析:外贸企业从生产企业购进货物直接出口,属于从价定率计征消费税的应税消费品,计算应退消费税和增值税款的依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格,即出口货物的工厂销售额,不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计为:20×10%+20×13%=4.6(万元)。

10、某烟厂向农民收购烟叶一批,开具的收款凭证上的价款是500000元,则烟厂由于该笔业务可以抵扣的进项税额为()元。【单选题】

A.78000

B.85800

C.93600

D.112200

正确答案:B

答案解析:税法规定,收购烟叶支付的价外补贴(统一按照10%计算)、烟叶税可以抵扣进项税额=500000×(1+10%)×(1+20%)×13%=85800 (元)。

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