注册会计师考试《审计》模拟试题解析

来源:互联网 2021-12-7

学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!

注册会计师考试《审计》模拟试题解析

1、下列有关实质性程序的表述中不恰当的是()。【单选题】

A.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,主要是通过研究数据间关系评价信息,只是将该技术方法用作实质性程序,即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试;对在一段时期内存在可预期关系的大量交易,注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

正确答案:D

答案解析:在选项D中,注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试,而不是针对完整性认定进行的测试。

2、以下有关说法中不正确的是()。【单选题】

A.了解内部控制是必须要执行的审计程序

B.控制测试可以选择性实施

C.了解内部控制在任何情况下都不能够代替对控制有效性的测试

D.通过了解内部控制可以获取内部控制设计的合理与否

正确答案:C

答案解析:如果存在可以使控制得到一贯运行的自动化控制,则对控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。

3、下列与审计证据相关的表述中,正确的有()。【多选题】

A.如果审计证据的数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性

C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,与审计证据的数量无关

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息

正确答案:C、D

答案解析:如果获得的审计证据质量高,可以适当的减少审计证据的数量,但是并不能说审计证据数量足够,就可以降低对审计证据质量的要求,选项A不正确;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪,但应考虑审计证据的可靠性,并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性,选项B不正确。

4、下列有关错报的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.低于明显微小错报临界值的错报通常不是错报

B.低于明显微小错报临界值的错报无需累积

C.低于明显微小错报临界值的错报并不代表不重大的错报

D.低于明显微小错报临界值的错报通常无需通告管理层

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误。选项B正确:注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时,确定一个明显微小错报的临界值,低于该临界值的错报视为明显微小的错报可以不累积。选项C正确:"明显微小"不等同于"不重大"。明显微小错报的金额的数量级,与确定的重要性的数量级相比,是完全不同的(明显微小错报的数量级更小)。这些明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。选项D正确:被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望是注册会计师确定明显微小错报临界值是重要的考虑因素。

5、会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存()。【单选题】

A.10年

B.20年

C.15年

D.永久保存

正确答案:A

答案解析:审计准则规定,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年。

6、以下关于具体审计计划的各种说法中,不恰当的是()。【单选题】

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会,预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

正确答案:C

答案解析:选项C属于总体审计策略的内容。

7、项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施,以下说法正确的有()。【多选题】

A.所有的上市实体报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

B.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

D.对于项目中遇到的关键事项,项目质量控制复核人员直接对其进行决策

正确答案:A、B

答案解析:项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格,选项C错误;为保证项目质量控制复核人员的客观性,不可以代替项目组进行决策,选项D错误。

8、审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品,注册会计师通过签署审计报告、对财务报表发表意见履行业务约定书中约定的责任,以下对审计报告作用的理解中,不恰当的是( )。【单选题】

A.由于注册会计师是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见,因此这种意见具有鉴证作用

B.审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度,在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用

C.审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用,从而达到消除审计风险的目的

D.通过审计报告,可以证明注册会计师对审计责任的履行情况

正确答案:C

答案解析:审计风险只能降低不能消除,降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。

9、注册会计师在集团项目审计过程中,可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与,下列判断正确的有( )。【多选题】

A.为应对财务报表重大错报风险,对于组成部分财务信息,集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

B.对于持有大量过时存货的组成部分,集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

C.某一组成部分不重要,集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估

D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿

正确答案:A、B

答案解析:某一组成部分未被视为重要组成部分,集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估,因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专业知识),或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项,在配合集团项目组时,如果法律法规未予禁止,组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

10、X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。在接受委托后,Y会计师事务所的注册会计师为了获取对前任审计工作底稿的更多的接触机会,可以考虑同意X会计师事务所的注册会计师作出的限制,这些限制事项可能包括( )。【多选题】

A.Y会计师事务所的注册会计师在查阅X会计师事务所的注册会计师审计工作底稿后,不对任何人作出关于X会计师事务所的注册会计师是否遵循了审计准则的评论

B.当涉及X会计师事务所的注册会计师的审计质量时,Y会计师事务所的注册会计师不应提供任何诉讼服务

C.Y会计师事务所不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的

D.当涉及X会计师事务所的注册会计师的审计质量时,Y会计师事务所的注册会计师不应提供任何承接关于X会计师事务所的注册会计师审计质量的评价

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在实务中,如果后任注册会计师在工作底稿的使用方面作出了更高程度的限制性保证,那么,前任注册会计师可能会愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会。相应地,为了获取对工作底稿的更多的接触机会,后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制。例如:(1) 不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的;(2) 在查阅工作底稿后,不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论; (3) 当涉及前任注册会计师的审计质量时,后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

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