注册会计师考试《审计》模拟试题

来源:互联网 2021-10-27

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注册会计师考试《审计》模拟试题

1、X公司20×1年度财务报表的审计工作于20×2年3月20日完成。在已审财务报表与审计报告于3月30日一同对外公布后,注册会计师知悉的X公司下列情况中,注册会计师应当采取行动的是( )。【单选题】

A.3月18日,法院判决X公司对上年技术侵权支付巨额赔款

B.3月25日,分支机构的重要材料失窃,损失重大

C.3月31日,以比上年暂估价略高的价格支付了设备款

D.4月15日,客户退回了3月21日自X公司购买的大量商品

正确答案:A

答案解析:对于第三阶段的期后事项,注册会计师仅对审计报告日已经存在且影响审计意见的事项采取相应的行动。B、D中事项在审计报告日不存在;C中事项不影响审计意见。A中事项不仅在审计报告日存在,且可能改变审计意见。

2、以下选项中,属于注册会计师了解被审计单位内部控制的是( )。【单选题】

A.被审计单位的战略

B.对被审计单位财务业绩的衡量

C.被审计单位的性质

D.被审计单位的风险评估过程

正确答案:D

答案解析:内部控制包括下列要素: (1) 控制环境; (2) 风险评估过程(选项D); (3) 与财务报告相关的信息系统和沟通; (4) 控制活动; (5) 对控制的监督。

3、如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是( )。【单选题】

A.涉及的金额超过重要性水平

B.有重大法律后果或涉及社会公众利益

C.牵涉的人员级别很高

D.舆论的关注度很高

正确答案:B

答案解析:所谓“严重”主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益

4、在细节测试中,注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有()。【多选题】

A.预计总体错报

B.可容忍错报

C.总体变异性

D.可接受的误受风险

正确答案:A、C

答案解析:选项B和D与样本规模反向变动,选项A和C与样本规模同向变动。

5、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2009年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客,账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。【单选题】

A.-769.23

B.9 230.76

C.6 923.08

D.8 200

正确答案:B

答案解析:解析:样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元) 推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元) 推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)

6、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是()。【单选题】

A.重新测试相关的内部控制

B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

正确答案:D

答案解析:银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,很可能是未达账项导致的,通过检查银行存款余额调节表,可以证实这种不符是否源自未达账项,这是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

7、注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据,通常实施的风险评估程序包括( )。【多选题】

A.询问被审计单位的相关人员

B.观察特定控制的运用

C.检查相关文件和报告

D.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

正确答案:A、B、C、D

答案解析:通常实施的风险评估程序包括:询问管理层和被审计单位内部管理人员;观察与检查;穿行测试。

8、评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括()。【多选题】

A.询问专家

B.复核专家的工作底稿和报告

C.观察专家的工作

D.必要时(如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时)与具有相关专长的其他专家讨论

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外,还包括:(1)实施用于证实的程序,例如:观察专家的工作(选项C);检查已公布的数据,如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告;向第三方询证相关事项;执行详细的分析程序;重新计算;(2)与管理层讨论专家的报告。

9、对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项,注册会计师所作的专门核查的内容包括()。【多选题】

A.了解交易事项目的、价格和条件,作比较分析

B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料

C.检查收款凭证等货款结算单据

D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证,以确认交易的真实性、合理性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:专门核查,实际上就是指的针对被审计单位关联方关系以及关联交易而执行的审计程序,而对于BC选项来说,可能在实现其他审计目标的审计程序中使用,但并不排除也在本题目描述的情形中执行,所以应当选择。

10、注册会计师设计进一步审计程序的范围时应当进行恰当的职业判断,以下说法中恰当的是()。【单选题】

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度,则控制测试的范围就更广

C.如果确定的实际执行的重要性水平越高,则拟实施进一步审计程序的范围越广

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高,则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

正确答案:A

答案解析:如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高,对测试结果可靠性要求越高,则需要实施进一步审计程序的范围越广,反之,范围越小,故选项A恰当,选项B不恰当。如果确定的实际执行的重要性水平越高,注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小,选项C不恰当;如果评估的重大错报风险越高,对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大,选项D不恰当。

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