2021年乐考网注册会计师考试《审计》模拟试题

来源:互联网 2021-9-17

在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略,但是当你做了大量的题目时,总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习,帮助你排除一些知识盲区。

2021年乐考网注册会计师考试《审计》模拟试题

1、下列各项中,属于关键审计合伙人的有()。【多选题】

A.项目质量复核人员

B.项目合伙人

C.审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人

D.负责审计不重要子公司或分支机构的合伙人

正确答案:A、B、C

答案解析:关键审计合伙人是指项目合伙人(选项 B 正确)、项目质量复核人员(选项 A 正确),以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人(选项 C 正确)。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的合伙人(选项 D 错误)。

2、下列有关审计业务约定书的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。

B.收费安排应当包括在审计业务约定书中

C.连续审计中,注册会计师可能不修改审计业务约定书

D.注册会计师应当在每期致送新的审计业务约定书。

正确答案:A、C

答案解析:选项A正确:会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。选项B错误:考虑特定需,如果情况需要,注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明一些事项。收费的计算基础和收费安排属于此。选项C正确:对于连续审计,注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。选项D错误:注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。

3、在被审计单位存货监盘结束前,注册会计师应当()。【多选题】

A.复核盘点结果汇总记录,评估其是否正确地反映了实际盘点结果

B.再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

C.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对

D.如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析:在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当:1.再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;2.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。注册会计师应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核,并评估其是否正确地反映了实际盘点结果;3.如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

4、下列有关职业道德规范的说法中正确的有( )。【多选题】

A.会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持职业道德规范要求的独立性

B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况,应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员,如认为必要,还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员,以便他们采取适当的行动

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B,会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

5、以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中,错误的有( )。【多选题】

A.其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任

B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充

C.如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要,但若能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明,意味注册会计师获取了充分、适当的审计证据

D.其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据

正确答案:A、C

答案解析:选项A:有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。选项C:如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要,但若不能从管理层获取有关该项投资意图的书面声明,注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据。尽管这些书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据。

6、以下关于可容忍偏差率的说法中,正确的有()。【多选题】

A.可容忍偏差率与样本规模反向变动

B.计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低

C.在风险评估时越依赖控制运行的有效性,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低

D.一个很高的可容忍偏差率通常意味着,控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度,此时特定的控制测试可能不需进行

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误:计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高。

7、以下有关细节测试的说法中,正确的有( )。【多选题】

A.细节测试适用于应对存在、计价和分摊等认定的重大错报风险

B.在细节测试中利用以前获得的证据比在控制测试中利用以前证据更为少见

C.在某些领域,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据,而不使用细节测试

D.函证、监盘与穿行测试均属于细节测试

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A正确:细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据,如存在、准确性、计价等。选项B正确:在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据,通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力,不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时 (例如,以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展) ,以前获取的审计证据才可能用做本期的有效审计证据。选项C正确:实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项D错误:监盘也可能用于控制测试,穿行测试属于风险评估程序。

8、下列各项中,会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务需同时满足的条件有()。【多选题】

A.提供服务的人员不是审计项目团队成员

B.该服务是日常性或机械性的

C.取得分支机构或关联实体治理层的同意

D.该服务所涉及的事项从整体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性

正确答案:A、B、D

答案解析:在同时满足下列条件的情况下,会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务:(1)该服务是日常性或机械性的(选项B);(2)提供服务的人员不是审计项目团队成员(选项 A);(3)接受该服务的分支机构或关联实体从整体上对被审计财务报表不具有重要性,或者该服务所涉及的事项从整体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性(选项D)。

9、以下()情况通常导致被审计单位产生对财务信息做出虚假报告的压力。【多选题】

A.利用中介从事交易

B.市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发

C.难以应对技术变革

D.竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降

正确答案:B、C、D

答案解析:A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。

10、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是()。【单选题】

A.连续审计

B.首次承接审计业务

C.连续审计,以前年度审计调整较少

D.以前年度审计调整较多

正确答案:C

答案解析:通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。如果存在下列情况,注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性:1.首次接受委托的审计项目;2.连续审计项目,以前年度审计调整较多;3.项目总体风险较高,例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等;4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。如果存在下列情况,注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性:1.连续审计项目,以前年度审计调整较少;2.项目总体风险为低到中等,例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面对较低的业绩压力等;3.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。选项C为符合较高财务报表整体重要性的情况。

以上就是今天的全部内容,希望对备考的小伙伴有所帮助。望各位考生保持平和的心态,有针对性的进行突击备战,在考试中取得令人满意的成绩!

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