考前练习!注册会计师考试《会计》模拟试题

来源:互联网 2021-8-9

    在备考过程中很多小知识点在学习中很容易忽略,但是当你做了大量的题目时,总会覆盖到这方面的。刷题可以帮助你复习,帮助你排除一些知识盲区。

考前练习!注册会计师考试《会计》模拟试题

    1、2011年6月30日,A公司的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产租赁期满,A公司不再出租该写字楼,即日起将其作为办公楼供本企业行政部门使用,该房地产2010年12月31日的公允价值为1980万元,2011年6月30日的公允价值为2100万元。转换日预计尚可使用年限5年,采用年数总和法计提折旧,无残值,则2011年A公司在转换日后对该资产应计提的折旧额是(  )。【单选题】

    A.330万元

    B.350万元

    C.0

    D.700万元

    正确答案:B

    答案解析:转换后的该投资性房地产的账面价值为2100万元,2011年计提的折旧额是2100×(5/15)×(6/12)=350(万元)。

    2、A公司为增值税一般纳税人,2×17年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,款项已经存入银行。该商标的账面余额为120万元,已累计摊销金额为40万元,未计提减值准备,不考虑其他因素。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为(  )万元。【单选题】

    A.26

    B.100

    C.20

    D.80

    正确答案:C

    答案解析:出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-(120-40)=20(万元)。A公司会计处理如下:借:银行存款106  累计摊销40 贷:无形资产120   应交税费—应交增值税(销项税额)6   资产处置损益20

    3、下列事项中,影响企业的当期损益的有( )。【多选题】

    A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

    B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

    C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

    D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

    E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值

    正确答案:A、B、D

    答案解析:采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值,应该计提减值准备,影响当期损益。但计提的准备不允许转回,所以当可收回金额高于账面价值时,不进行账务处理。将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益。

    4、万华公司为增值税一般纳税企业,增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,按净利润的15%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项:(1)1月30日接到通知,债务企业A公司宣告破产,其所欠账款200万元预计只能收回40%。万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。(2)20×9年2月20日公司董事会决议通过提请批准的利润分配方案为:分配现金股利400万元;分配股票股利400万股。(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品,该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。退回商品售价总额为300万元,销售总成本为240万元。(4)20×9年3月15日,万华公司收到D企业通知,被告知D企业于1月20日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。该生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。20×8年12月31日,万华公司对该项业务会计处理如下:①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。  ②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。要求:根据上述资料,不考虑其他情况,回答下列问题。关于事项⑤的账务处理,不正确的有( )。【多选题】

    A.借:固定资产减值准备1400累计折旧4600贷:固定资产6000

    B.借:利润分配——未分配利润 1400贷:以前年度损益调整   1400

    C.借:固定资产减值准备1400贷:固定资产1400

    D.借:固定资产减值准备1400贷:累计折旧1400

    E.借:利润分配——未分配利润   350贷:盈余公积 350

    正确答案:B、C、D、E

    答案解析:解析:正确处理应当是对该项资产转入营业外支出,而不是计提减值准备,所以日后期间发现该错误,调整分录应为:借:固定资产减值准备1400累计折旧4600贷:固定资产6000借:以前年度损益调整——营业外支出 1400贷:以前年度损益调整——资产减值损失1400也可以不做该笔分录。

    5、下列有关资产计税基础的判断中,正确的有()。【多选题】

    A.某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元

    B.一项可供出售金融资产,企业最初以1000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元,当期期末确认公允价值上升50万元,会计账面价值为1050万元,而其计税基础依然为1000万元

    C.一项投资性房地产,取得成本为500万元,会计按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,会计与税法都规定使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元

    D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权,购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,如果符合免税合并的条件,则该项商誉的计税基础为0

    正确答案:A、B、C、D

    答案解析:资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。资产在初始确认时,其计税基础一般为取得成本,即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。

    6、下列关于公允价值的说法中,正确的有( )。【多选题】

    A.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格

    B.公允价值是指市场参与者在预计未来发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格

    C.应当采用公允价值计量的资产在计量日,如果不能观察到相关资产或负债的交易价格或者其他市场信息,可以采用其他属性计量

    D.企业应当根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次,将公允价值计量化分为三个层次

    正确答案:A、D

    答案解析:选项B,公允价值是指市场参与者在计量日的价格计量或者估计;选项C,应当采用公允价值计量的资产在计量日,企业无论是否能够观察到相关资产或负债的交易价格或者其他市场信息,(如类似资产或者负债的报价、市场利率或其他输入值等)其公允价值计量的目标应当保持一致,即估计市场参与者在计量日的有序交易中出售一项资产或者转移一项负债的价格。

    7、以后将重分类进损益的其他综合收益有()。【多选题】

    A.其他债权投资公允价值上升

    B.现金流量套期损益的有效部分

    C.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

    D.外币财务报表折算差额

    正确答案:A、B、D

    答案解析:重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动属于以后不能重分类进损益的其他综合收益,选项C错误。

    8、甲公司从事土地开发与建设业务,2×15年1月20日,以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权,实际成本为2000万元,预计使用年限为50年。2×15年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年,固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产采用直线法进行摊销,预计净残值均为0。因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。甲公司选择总额法进行会计处理,下列正确的有()。【多选题】

    A.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为存货

    B.商业设施2×16年12月31日作为固定资产列示,并按照5925万元计量

    C.2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金属于与资产相关的政府补助

    D.土地使用权2×16年应摊销金额40万元

    正确答案:B、C、D

    答案解析:因商业设施建成后作为自营住宿、餐饮的场地,不属于存货,因此土地使用权应确认为无形资产,选项A错误;商业设施作为固定资产核算,固定资产列报金额=6000-6000/20/12×3=5925(万元),选项B正确;收到的政府补助与商业设施相关,属于与资产相关的政府补助,选项C正确;土地使用权2×16年摊销=2000÷50=40(万元),选项D正确。

    9、甲公司2010年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等),双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司,商品成本为600万元,售价为800万元,甲公司购入的商品作为存货管理。至2010年年末,甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2010年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素。根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。下列关于甲公司会计处理的表述中,正确的是( )【单选题】

    A.初始投资成本6000万元和应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6600万元之间的差额确认为资本公积

    B.取得投资时支付的相关费用30万元计入投资收益

    C.逆流交易的未实现内部交易收益应调减乙公司当期实现的净利润

    D.甲公司应按照乙公司实现的净利润1200万元的30%确认投资收益

    正确答案:C

    答案解析:选项A,该差额应确认为营业外收入,并且初始投资成本为6030万元;选项B,应计入股权投资成本;选项D,甲公司应按照调整后的净利润的30%确认投资收益。

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