2022年注册会计师考试《税法》历年真题及答案

来源:互联网 2022-12-5

    学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!
    1、下列行为中,应征收土地增值税的是()。【单选题】
    A.出让国有土地使用权
    B.转让国有土地使用权
    C.事业单位闲置房产对外出租
    D.不涉及产权转移的房屋抵押
    正确答案:B
    答案解析:选项A,国有土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围。选项CD,土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为,凡产权未转让的,不征收土地增值税,故房产对外出租和不涉及产权转移的房屋抵押不征收土地增值税。
    2、下列项目占用耕地,需要缴纳耕地占用税的有()。【多选题】
    A.运煤专用铁路
    B.城区内机动车道
    C.学校教职工住房
    D.军用侦察观测站
    正确答案:A、B、C
    答案解析:选项AB,专用铁路和城内机动车道占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C,学校内经营场所和教职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项D,军用侦查观测站属于免税的军事设施占用耕地,免征耕地占用税。
    3、从量定额计征消费税时,下列关于确定应税消费品销售数量的表述中,符合税法规定的有()。【多选题】
    A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
    B.自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
    C.委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
    D.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
    正确答案:A、B、C、D
    答案解析:以上选项均正确。
    4、下列车辆中,属于车辆购置税征税范围的是()。【单选题】
    A.挖掘机
    B.地铁车辆
    C.载货汽车
    D.拖拉机牵引挂车
    正确答案:C
    答案解析:车辆购置税以列举的车辆作为征税对象,未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。选项ABD,挖掘机、地铁车辆和拖拉机牵引挂车都不属于应税车辆。
    5、某石化公司为增值税一般纳税人,2021年1月开采原油5010吨,对外销售2000吨,取得不含税价款600万元,将开采的原油3000吨用于加工生产汽油1950吨,另将10吨原油用于开采过程中加热使用,原油资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税()。【单选题】
    A.36.00万元
    B.71.10万元
    C.90.00万元
    D.118.00万元
    正确答案:C
    答案解析:选项C,纳税人自用应税产品连续生产非应税产品的,应在移动环节按规定缴纳资源税,计税依据按照纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。开采过程中用于加热的原油,免征资源税。故该企业当月应缴纳资源税=600×6%+3000×(600÷2000)×6%=90(万元)。
    6、下列单位用中,免征城镇土地使用税的是()。【单选题】
    A.宗教寺庙经营用地
    B.城市广场用地
    C.农产品加工场用地
    D.广告公司办公地
    正确答案:B
    答案解析:选项A,宗教寺庙举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地免征城镇土地使用税,经营用地不属于免税范围,应按规定缴纳城镇土地使用税。选项B,市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。选项C,直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税,但是不包括农副产品加工场地和生活办公用地。选项D,广告公司办公地应照章缴纳城镇土地使用税。
    7、某交通运输企业的下列车船,属于车船税征税范围的有()。【多选题】
    A.购置的节能汽车
    B.购置的纯电动汽车
    C.租入的外国籍船舶
    D.未在车船管理部门登记,而在其单位内部场所作业的船舶
    正确答案:A、D
    答案解析:选项A,对节能汽车,减半征收车船税;选项B,纯电动乘用车不属于车船税征税范围,对其不征车船税;选项C,境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税;境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税;选项D,依法不需要在车船管理部门登记,在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶,也属于车船税征税范围所规定的车辆、船舶。
    8、下列获得房屋产权的行为中,需要缴纳契税的有()。【多选题】
    A.买房拆料
    B.取得抵债房屋
    C.等价交换房屋
    D.中奖取得房产
    正确答案:A、B、D
    答案解析:选项A,买房拆料或翻建新房,应照章缴纳契税;选项B,以偿还债务的方式转移土地、房屋权属的,参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等计算缴纳契税;选项C,土地使用权互换、房屋互换,互换价格相等的,互换双方计税依据为零;互换价格不相等的,以其差额为计税依据,由支付差额的一方缴纳契税。等价交换的情况下,双方的计税依据均为零,无须缴纳契税;选项D,以获奖方式取得房屋产权,实质上是接受赠与房产的行为,也应缴纳契税。
    9、下列关于企业商品销售收入确认的税务处理中,符合企业所得税法规定的是()。【单选题】
    A.为促进商品销售提供商业折扣的,按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
    B.为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的,按扣除现金折扣后的金额确认销售收入所得
    C.因售出商品品种不符合要求发生销售退回的,在发生销售退回的下一期冲减当期销售商品收入
    D.因售出商品质量原因提供销售折让并已确认销售收入的,在发生销售折让当期冲减当期销售商品收入
    正确答案:D
    答案解析:选项A,为促进商品销售提供商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售收入。选项B,为鼓励债务人在规定期限内付款提供现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售收入,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项C,选项D,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
    10、下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中,符合规定的有()。【多选题】
    A.应经县以上税务局(分局)局长批准
    B.冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限
    C.应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款
    D.保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起1日内解除保全
    正确答案:A、B、D
    答案解析:选项ABD,都属于税收保全措施应注意的问题;选项C,属于税收强制措施。在保全措施下,税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,但不能拍卖。
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