注册会计师考试《税法》历年精选真题

来源:互联网 2021-11-23

学习过程中,做题是必不可少,做题才能检验所学知识点是否有掌握,下面乐考网就给大家分享一些考试练习题,小伙伴们要积极练习呦!

注册会计师考试《税法》历年精选真题

1、某机关2011年4月购车一辆,随购车支付的下列款项中,应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。【多选题】

A.控购费

B.增值税税款

C.零部件价款

D.车辆装饰费

正确答案:C、D

答案解析:购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税,故A不选;销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款,因此,计算车辆购置税时,应换算为不含增值税的计税价格,故B也不选。

2、某批发兼零售的居民企业,2010年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。【单选题】

A.7. 00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

正确答案:D

答案解析:应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (万元)。

3、下列合同中,属于印花税征收范围的有( )。【多选题】

A.融资租赁合同

B.家庭财产两全保险合同

C.电网与用户签订的供电合同

D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

4、下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有( )。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

正确答案:B、C、D

答案解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

5、根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。此外,在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。

6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。【单选题】

A.房产售价

B.房产余值

C.房产原值

D.房产租金

正确答案:B

答案解析:对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时,应以房产余值计算征收,至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。

7、某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元。下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工税为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税

正确答案:C

答案解析:对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,按照加工承揽合同计税贴花,对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,就应按加工费10万元作为计税依据,按照加工承揽合同计算印花税。

8、下列各项关于关税使用税率的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.出口货物,按货物实际离境之日实施的税率征税

B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税

C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,将其申报暂时进口之日实施的税率征税

D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

正确答案:B

答案解析:选项A,出口货物,应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税;选项C,暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征税;选项D,查获的走私进口货物需补税时,应按查获日期实施的税率征税。

9、张某因工作调动于2010年8月将一套80平方米的唯一家庭住房出售,售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购人。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.张某免予缴纳营业税

B.张某免予缴纳个人所得税

C.张某免予缴纳土地增值税

D.张某免予缴纳契税

正确答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。家庭生活自用五年以上唯一住房对外销售的,可以申请免征个人所得税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报批准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税。选项D中,由于转让住房时应由购买方缴纳契税,张某并不需要缴纳契税,故该说法是错误的。

10、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。【多选题】

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:A、B、C

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除,故A、B均正确,D错误。选项C,企业向投资者支付的股息属于税后分配,不得所得税前扣除,所以是正确的。

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