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2019年注册会计师考试《审计》检测试题(4)

来源:乐考网 2019-5-6

简答题

1.A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人,与了解被审计单位及其环境相关的事项,摘录如下:

(1)在了解甲公司内部控制时,A注册会计师拟准备采用审计抽样方法。

(2)A注册会计师组织了项目组内部讨论,涉及的主要内容包括甲公司面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性等。

(3)A注册会计师认为控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,在评估重大错报风险时须格外关注。

(4)为了解甲公司各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程,A注册会计师执行了穿行测试,并在审计工作底稿中记录了穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及得出的结论。

(5)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易的重大错报风险,A注册会计师将其确定为存在特别风险,予以特别考虑。

(6)A注册会计师在了解甲公司内部控制后,发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,遂要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。

要求:假定上述第(1)至(6)项均独立,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

2.A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时,A注册会计师的观点如下:

(1)针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标,A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。

(2)在了解甲公司的内部控制时,A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制,而非甲公司所有的内部控制。

(3)甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化,A注册会计师认为这可能会导致固定资产的金额计量不准确,但不会导致特别风险。

(4)针对特别风险的项目,A注册会计师认为不需要了解内部控制,只需直接实施实质性程序。

(5)在识别和评估特别风险时,A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序,不能利用专家的工作。

要求:假定上述第(1)至(6)项均独立,逐项指出A注册会计师的观点是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

3.A注册会计师是X公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解,发现X公司2017年度存在以下需要关注的事项:

(1)在2016年度实现销售收入增长10%的基础上,X公司董事会确定的2017年销售收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制,总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X公司所在行业2017年的销售增长率为10%。

(2)X公司于2017年4月30日向Y公司投资1000万元,取得了Y公司30%的股权。但至年末为止,双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。

(3)X公司的1000万元长期借款于2017年11月30日到期后,曾多次提出延长半年还款,但债权银行仍于2018年初强行收回了贷款。

(4)2017年8月,由于开发商流动资金短缺,X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工,何时开工,尚难预料。

(5)自2017年10月起,X公司将主要产品交货方式由在X公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。

(6)2017年12月初,X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境,财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。

要求:

假定上述第(1)至(6)项均为独立事项,逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险,请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层;如认为是认定层,请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定,并简要说明理由。

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