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注册会计师《审计》预习试题3

来源:环球网校 2018-7-23

(1)2012年,执政党第十八次全国代表大会召开,会议提出当前反腐败形势十分严峻,并把公款吃喝作为今后要解决的问题之一。2013年3月份,党中央下发“禁酒令”,严禁政府机关、国有企业采购高端酒水作为招待使用。

(2)在2013年初召开的销售动员大会上,面对销售的严峻形势,董事长提出了“保五争七”的销售目标,即销售收入增长率无论如何也要保证在5%的水平上,力争达到7%,如果能够达到5%,管理层及销售经理年度奖金将比2012年增长7%;如果能够达到7%,则管理层及销售经理年度奖金将比2012年增长15%。

(3)为了实现销售目标,管理层要求加大促销力度,对于一些小额礼品费用,销售人员可以“先斩后奏”,未经销售经理批准即可先行垫付,然后再拿发票到公司报销。管理层为此提高销售费用预算,预算的销售费用在2012年的基础上增长30%。

(4)2013年11月份,记者对ZX酒业公司的虚假宣传行为进行曝光,引起政府监管部门注意,政府监管部门因此调查ZX酒业公司,调查结果认为ZX酒业公司存在虚假宣传侵犯消费者知情权的情况,ZX酒业公司面临巨额罚款。

(5)ZX酒业公司管理层看重销售而忽视财务,未能配置足够数量的财务人员,财务人员工作压力很大,报酬却比较低,因此,财务人员队伍极不稳定。

(6)ZX酒业2013年2月开工建设一处新厂房,为此向银行借入专门借款20 000万元,借款年利率6%。

(7)相较于2012年,ZX酒业公司的固定资产规模未发生变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。

资料二:A注册会计师在工作底稿中记录了ZX酒业公司的相关财务数据,部分内容摘录如下:

资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序,部分内容摘录如下:

(1)检查销售发票副联是否附有提货单及销售单。

(2)将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账以及应收账款明细账中的分录进行核对。

(3)提请ZX酒业公司对其持续经营能力进行评估,并评价其评估是否合理。

(4)对ZX酒业公司借入的专项借款执行函证程序。

(5)对2013年度按明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序,评估销售费用的合理性,并调查异常情况。

(6)期末对三类产品执行存货监盘程序。

(7)获取新建厂房项目可行性研究报告、施工进度报告等项目资料,检查施工合同。

资料四:2013年11月30日,ZX酒业公司销售给YS商贸公司酒水一批,售价600万元,成本180万元。双方约定,ZX酒业公司于4个月后将该批酒水以680万元的价格购回。ZX酒业公司于2013年11月30日确认销售收入600万元,同时结转成本180万元。ZX酒业公司适用的企业所得税率为25%。ZX酒业公司不同意A注册会计师针对该事项的审计调整。

<1> 、针对资料一第(1)至(7)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并指明属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、应收账款、存货、营业成本、销售费用、固定资产、在建工程和财务费用)的哪些认定相关。

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