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注册会计师练习题及解析_3

来源:环球网校 2018-7-12

24、某房地产公司自行建筑商品房出售,2008年8月有关经济业务如下:建造职工住宅一栋,建造成本为485万元;当月因某种原因将该栋职工住宅出售,取得收入800万元;出租施工机械,取得租金收入10万元。该公司物业部收取物业费200万元,其中代业主支付的水、电、燃气费共计100万元。该省规定的成本利润率为20%。则该公司2008年8月份应纳营业税为( )万元

A 68.5 B 58.5 C 63.5 D 72.5

答案:C

解析:出售自建住宅应纳营业税=485×(1+20%)÷(1-3%)×3%+800×5%

=58万元

出租施工机械租金收入应纳营业税=10×5%=0.5万元

物业收入应纳营业税=(200-100)×5%=5万元

应纳营业税合计=58+0.5+5=63.5万元

25、下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。

A. 铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

答案:C

解析:对铁道部应纳城建税的税率统一规定为5%,A错误。

纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税,所以城建设税应按机构所在地适用税率计算,B错误。

代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行,D错误。

26.某商业企业2008年10月从国外进口一批化妆品,海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为20%,消费税税率为30%),已取得海关开具的完税凭证,购进当月该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售,取得不含税销售收入112000元。假定不考虑其他业务,则该企业2008年10月份销售环节应纳税额是( )。

A,应纳消费税为8556.52元,应纳增值税为 18182.61元

B. 应纳消费税为8556.52元,应纳增值税为857.39元

C. 应纳消费税为0元,应纳增值税为18182.61元

D. 应纳消费税为0元,应纳增值税为-2865.71元

答案:D

解析:要求计算“销售环节”的税金。

计算过程:

组成计税价格=(82000+82000×20%)÷(1-30%)=128857.14(元)

进口环节应纳增值税=128857.14×17%=21905.71(元)

进口环节应纳消费税=128857.14×30%=38657.14(元)

销售进口应税消费品应纳增值税=112000×17%-21905.71=-2865.71(元)

销售进口应税消费品,在销售环节不再缴纳消费税

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