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2021年初级会计师《会计实务》备考练习题七

来源:互联网 2020-11-6

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2021年初级会计师《会计实务》备考练习题七

甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:

(1)2020年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税13万元;发生运输费用5万元,增值税0.45万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。

(2)2020年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。

(3)2022年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。

(4)2022年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为2.7万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1),下列各项中,甲企业购入工程物资的入账成本是()万元。

A.118.45

B.105.45

C.113

D.105

【答案】D

【解析】购入工程物资建造不动产,增值税进项税额可以抵扣,不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元),选项D正确。

2.根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是()。

A.借:在建工程33.9

贷:主营业务收入30

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9

借:主营业务成本20

贷:库存商品20

B.借:在建工程20

贷:库存商品20

C.借:在建工程22.6

贷:库存商品20

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.6

D.借:在建工程23.9

贷:库存商品20

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9

【答案】B

【解析】建造固定资产领用自产水泥,无需视同销售,分录如下:

借:在建工程20

贷:库存商品20

3.根据资料(2),下列各项中,关于该车库2020年的有关会计处理结果正确的是()。

A.入账价值为194万元

B.当年计提折旧5.05万元

C.当年计提折旧4.8万元

D.年末账面价值为198.95万元

【答案】AC

【解析】车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元),选项A正确;预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧,所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元),车库6月份完工,所以从7月份开始计提折旧,2020年计提折旧月份是6个月,所以2020年计提的折旧=9.6÷2=4.8(万元),选项B错误,选项C正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2(万元),选项D错误。

4.根据资料(1)至(3),下列各项中,甲企业2022年将该车库改扩建的会计处理正确的是()。

A.转入在建工程时:

借:在建工程 174.8

累计折旧19.2

贷:固定资产 194

B.领用外购原材料时:

借:在建工程15

贷:原材料15

C.将原材料进项税额转出时:

借:在建工程1.95

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)1.95

D.领用本企业自产产品时:

借:在建工程50

贷:库存商品50

【答案】ABD

【解析】外购货物用于工程建造进项税额不需要转出,选项C错误。

5.根据资料(1)至(4),2022年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为()万元。

A.279.8

B.271.33

C.272.35

D.269.8

【答案】D

【解析】完成改扩建后车库的入账金额=174.8+15+50+30=269.8(万元)。

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