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2021年初级会计师《会计实务》备考练习题六

来源:互联网 2020-11-6

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2021年初级会计师《会计实务》备考练习题六

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2019年度至2021年度发生有关业务资料如下:

(1)2019年1月1日,甲公司从银行取得借款500万元,期限为1年。合同年利率为6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

(2)2019年1月1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款500万元。

(3)2019年6月1日,获得非关联方捐赠168万元,款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元,增值税税额90.74万元。

(4)2019年12月1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年,预计净残值为2万元,采用年数总和法计提折旧。

(5)2019年12月31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计入财务费用)。

(6)2021年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为373.2万元,残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元,赔款尚未收到。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)和(5),下列各项中会计处理表述正确的是()。

A.2019年1月1日取得借款时,应贷记“短期借款”科目500万元

B.2019年1月31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目2.5万元

C.2019年12月31日归还借款时,应借记“短期借款”科目500万元

D.2019年1月31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目2.5万元

【答案】ABCD

【解析】2019年1月1日取得借款时:

借:银行存款 500

贷:短期借款 500

2019年1月31日计提短期借款利息时:

借:财务费用 2.5(500×6%/12)

贷:应付利息 2.5

2019年12月31日归还短期借款时:

借:短期借款 500

应付利息27.5

财务费用 2.5

贷:银行存款 530

2.根据资料(2)和(3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()。

A.6月1日取得捐赠款时,借记“银行存款”科目168万元

B.1月1日支付工程款时,借记“在建工程”科目500万元

C.6月1日取得捐赠款时,贷记“营业外收入”科目168万元

D.1月1日支付工程款时,借记“预付账款”科目500万元

【答案】ABC

【解析】1月1日支付工程款:

借:在建工程 500

贷:银行存款 500

6月1日取得捐赠款时:

借:银行存款 168

贷:营业外收入 168

6月1日支付工程余款:

借:在建工程 198

应交税费——应交增值税(进项税额) 90.74

贷:银行存款288.74

3.根据资料(1)至(4),甲公司该生产线的入账价值是()万元。

A.788.84

B.698

C.738

D.799.34

【答案】B

【解析】该生产线的入账价值698万元,支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。

4.根据资料(1)至(6),下列各项中,关于该生产线计提折旧的表述正确的是()。

A.自2020年1月起计提折旧

B.自2019年12月起计提折旧

C.2020年计提折旧金额232万元

D.2021年计提折旧金额为92.8万元

【答案】ACD

【解析】2019年12月1日固定资产达到预定可使用状态,应从2020年1月开始计提折旧,2020年应计提折旧额=(698-2)×5/15=232(万元);2021年应计提折旧额=(698-2)×4/15×6/12=92.8(万元)。

5.根据资料(6),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是()。

A.确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目200万元

B.残料入库时,借记“原材料”科目5万元

C.将毁损的生产线转入清理时,借记“固定资产清理”科目373.2万元

D.结转毁损的生产线净损失时,借记“营业外支出——非常损失”科目171.2万元

【答案】BCD

【解析】固定资产毁损的账务处理:

将毁损的生产线转入清理时:

借:固定资产清理 373.2

累计折旧 324.8(232+92.8)

贷:固定资产 698

残料入库时:

借:原材料 5

贷:固定资产清理 5

支付清理费用时:

借:固定资产清理 3

贷:银行存款 3

确认保险公司理赔款项时:

借:其他应收款 200

贷:固定资产清理 200

结转净损失时:

借:营业外支出——非常损失 171.2

贷:固定资产清理 171.2

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