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2015年注册会计师《会计》选择题及答案(14)

来源:乐考网 2019-1-14

1.某增值税一般纳税企业本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为()。

A.87.75万元

B.70万元

C.100万元

D.75万元

『正确答案』

D

『答案解析』该商品应计入存货的实际成本=100-100×(30%-5%)=75(万元)

2.某股份公司(系增值税一般纳税人)向一小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批,未取得增值税专用发票。涉及下列支出:不包含增值税的买价200000元;向运输单位支付运输费5000元,并取得运输发票;车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%。则该材料的实际采购成本为()。

A.207000元

B.213000元

C.219000元

D.219800元

『正确答案』

B

『答案解析』该材料的实际采购成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)

3.A公司2×10年发生的交易和事项如下:

(1)A公司委托B公司加工甲材料一批,A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资,同类物资在B公司目前的销售价格为80000元。A公司收回材料后将直接对外销售。A公司已收回该材料,并取得增值税专用发票;

(2)A公司委托C公司加工一批应税消费品,使用的乙材料成本500000元,加工费50000元(不含增值税),受托方代收代交的消费税为5000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;

假设A、B、C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。

<1>乙材料加工完毕入库时的成本为()。

A、590000元

B、555000元

C、585000元

D、550000元

<2>委托加工的甲材料收回后的入账价值是()。

A、52000元

B、57778元

C、60000元

D、59340元

<1>、

【正确答案】D

【答案解析】因为收回的加工材料用于连续生产应税消费品,所以消费税可以抵扣,不计入收回的委托加工物资成本中,乙材料加工完毕入库时的成本=500000+50000=550000(元)。

本题知识点:加工方式取得存货的初始计量

<2>、

【正确答案】C

【答案解析】A公司收回材料后直接对外销售,所以消费税应该计入产品的成本。该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消费税计算分两种情况:如果存在同类消费品的销售价格,首选同类消费品的销售价格计算;没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税,组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。

4.2×10年12月31日,甲公司库存B材料成本为110万元,市场售价为90万元。B材料是专门用于生产乙产品的。由于B材料市场销售价格下降,市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降,用B材料生产的乙产品的市场价格总额由260万元下降为230万元,将B材料加工成乙产品尚需投入140万元,估计乙产品销售费用及税金为8万元,估计B材料销售费用及税金为5万元。2×10年12月31日B材料的可变现净值为()。

A、80万元

B、82万元

C、75万元

D、90万元

【正确答案】B

【答案解析】B材料的可变现净值=230-140-8=82(万元)。

5.甲公司2010年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为30万元,市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件71.75万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题

<1>下列各项中,应在甲公司2010年年末资产负债表“存货”项目列示的是()。

A、100套库存配件的成本

B、100件A产品的成本

C、100件A产品的可变现净值

D、100套库存配件的可变现净值

<2>甲公司2010年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A、0万元

B、75万元

C、375万元

D、500万元

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