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2011年注册会计师考试《会计》多选题集训营(3)

来源: 2018-8-10

21、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。

的财务报告于20×9年1月10日编制完成,批准报出日为20×9年4月20日;

20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。

长城公司20×9年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:

1.1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自20×6年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。

2.1月25日,收到退货一批,该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元,结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设税法规定不可以在税前扣除)。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。

3.1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。

4.2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,采用成本法核算,并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于20×6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司20×6、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司适用的企业所得税税率为25%。

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5.2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在20× 8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。

(1)对于上述事项,下列说法中,正确的有()。

A.事项1,1月20日发生的火灾造成的损失属于非调整事项

B.事项2,1月25日发生的销售退回属于调整事项

C.事项3,1月31日发现的上年度差错属于调整事项

D.事项4,2月1日董事会决定由成本法改为权益法属于调整事项

E.事项5,2月18日上年发生的诉讼案件结案属于非调整事项

(2)长城公司对20×9年1月20日发生的事项进行账务处理(20×9年1月份折旧未提),下列会计分录中,正确的有()。

A.借:以前年度损益调整720000

累计折旧1280000

贷:固定资产2000000

B.借:固定资产清理720000

累计折旧1280000

贷:固定资产2000000

C.借:其他应收款700000

营业外支出20000

贷:固定资产清理720000

D.借:应交税费 - 应交所得税140000

贷:递延所得税资产140000

(3)长城公司20×9年1月l日起,对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法,下列说法中正确的有()。

A.本事项属于会计政策变更

B.应采用追溯调整法进行处理

C.应调增长期股权投资100万元

D.对长城公司20×9年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为90万元

E.对长城公司20×9年12月31日资产负债表中“盈余公积”的年初数的影响额为15万元

(4)长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,下列说法中,正确的有()。

A.应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额105.375万元。

B.应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目金额74.17375万元

C.应调增原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“递延所得税”项目金额8.84375万元

D.应调增原已编制的20×8年12月31日利润表中的“净利润”项目金额1万元

E.应调增原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“预计负债”项目金额30万元

22、依据企业会计准则的规定,下列有关利润分配的的表述中,正确的有()。

A.董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债,而在附注中单独披露

B.将董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润确认为资产负债表日的负债

C.股东大会(或类似机构)审议批准宣告发放的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债,而作为宣告当期的负债处理

D.将股东大会(或类似机构)审议批准宣告发放的现金股利或利润确认为资产负债表日的负债

E.将董事会(或类似机构)通过的提取盈余公积作为调整事项处理

23、下列交易中,属于非货币性交换的有()。

A.以市价550万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床

B.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价140万元

C.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备,另支付补价160万元

D.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价200万元

E.以账面价值为560万元,公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备,另交付市价为120万元的债券

24、依据企业会计准则的规定,下列有关政府补助的表述中,正确的有()。

A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助

B.政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠,不能作为政府补助处理

C.政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下,才能予以确认

D.政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类,分别不同情况确认为递延收益或直接计入当期损益

E.取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时,按名义金额(1元)计量

25、依据企业会计准则的规定,下列有关商誉的表述中,正确的有()。

A.非同一控制下的控股合并中,购买方不确认商誉,但合并财务报表中可能产生商誉

B.同一控制下的企业合并中,合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分,合并方应当确认为商誉

C.非同一控制下的吸收合并中,企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分,购买方应当确认为商誉

D.企业合并所形成的商誉,至少应当于每年年度终了进行减值测试

E.企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,则该差异不确认递延所得税负债

26、下列有关存货可变现净值的表述中,正确的有()。

A.用于出售的材料,其可变现净值通常应当以市场销售价格为基础确定

B.持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格为基础确定

C.没有销售合同的存货,其可变现净值应当以产成品或商品市场销售价格为基础确定

D.为执行销售合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品合同价格为基础确定其可变现净值

E.如果亏损合同存在存货标的,,则要对其标的物存货计提准备

27、下列关于长期股权投资表述中符合会计准则规定的有()。

A.增资条件下由成本法转为权益法,需要追溯调整,同时调整成本法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额

B.增资条件下由权益法转为成本法,需要进行追溯调整,同时调整权益法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额

C.减资条件下由权益法转为成本法,需要进行追溯调整,同时调整权益法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额

D.减资条件下由成本法转为权益法,需要进行追溯调整,其他原因导致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额,在调整长期股权投资账面价值的同时,应当计入“资本公积 - 其他资本公积”

E.投资企业与联营企业间不管是顺流交易还是逆流交易均需将全部未实现的内部损益进行抵销

28、根据现行会计准则的规定,下列各项中,属于企业经营活动产生的现金流量的有()。

A.收到的税费返还

B.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

C.转让无形资产所有权取得的收入

D.出租无形资产使用权取得的收入

E.为其他单位提供代销服务收到的款项

29、不考虑其他因素,下列关于关联方关系的表述中,正确的有()。

A.存在控制、共同控制和重大影响关系是判断关联方关系的主要标准

B.同受一方控制.共同控制和重大影响的两方或多方之间构成关联方

C.国家控制的企业间因为彼此同受国家控制而构成关联方关系

D.企业与仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方关系

E.甲公司的总会计师与甲公司之间构成关联方关系

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