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2019年初级会计职称《经济法基础》增值税总结

来源:乐考网 2019-10-14

1、纳税人(一般纳税人、小规模纳税人)、扣缴义务人

2、增值税征收范围【货物、劳务、服务(交邮电建今现生)、无形、不动、进口】、视同销售、混合销售与兼营

3、税率和征收率

2019年初级会计职称《经济法基础》增值税总结

(1)增值税率(16%、10%、6%、0)

(2)征收率:

●减按2%:用过不得抵扣未抵扣的固定资产

●08年12月31日前购入的固定资产

●销售旧货

(3)自产货物可选择按简易办法:小水电、砂石土、生物制品、自来水、商品混凝土

(4)暂按3%:代销寄售、死当物品、老项目建筑服务

(5)5%:转让、出租、自行开发的不动产(一般纳税人为老项目)、劳务派遣

4、增值税应纳税额

(1)一般纳税人

销项税额:价款+价外费用、组成计税价格、包装物押金、以旧换新、以物易物、折扣销售、贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让

进项税额:准予抵扣(专用发票、专用缴款书、农产品收购发票和销售发票)、不得抵扣(用于集体福利的购进货物等、非正常损失、和生产无关的客运、贷款、餐饮等、抵扣期限)

(2)小规模纳税人

征收率3%、无抵扣、销售价格含税

(3)进口

一般商品:关税完税价+关税

应税消费品:关税完税价+关税+消费税

5、税收优惠

6、征收管理(时间、地点、期限)

7、专用发票使用规定(联次、零购、开具限额和范围)

【小测试】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。

A.进口货物,为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天

D.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【解析】纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

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