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2017年度全国初级会计职称资格考试《初级会计实务》辅导教材答疑(一)

来源:互联网 2019-7-11

【摘要】2017年初级会计职称备考已开始,为了更好帮助考生,对教材内容的一些不理解进行解答,网校根据全国会计资格评价网发布“2017年度全国初级会计职称资格考试《初级会计实务》辅导教材答疑(一)”


2017年度全国初级会计职称资格考试《初级会计实务》辅导教材答疑(一)


2017年度全国会计资格考试辅导教材《初级会计实务》答疑(一)

1. 教材第78页倒数第5自然段是“5.固定资产的处置(2)发生的清理费等”。请问固定资产清理应支付的相关税费中,是否还涉及营业税?

解答:应将“应交营业税”改为“应交增值税”。固定资产清理应支付的相关税费中已不涉及营业税。

2. 教材第79页【例1-97】的第(3)小题中,在“营改增”之后,“贷:应交税费—应交营业税”是否应调整为“应交增值税”?

解答:应将教材第79页【例1-97】(3)中的“营业税”全部改为“增值税”,其中第12行改为“贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 60 000”。同时,在教材第79页第1行“甲公司应编制如下会计分录:”之前增加“本例不考虑增值税税价分离因素。”

3.教材第117页的【例2-23】中,当月确认的不动产进项税额计算公式为“88 000×60%/12=4 400”。这是否与国家税务总局公告(2016年第15号)《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的规定相冲突?该办法中规定进项税额当期抵扣60%,第13个月抵扣40%,并未要求分摊到每月。例题的账务处理是否将导致会计信息质量不符合客观性要求?

解答:该问题有道理,本例(教材第117页第14-18行)应该修改如下:

该办公楼本年应抵扣的进项税额=88 000×60%=52 800(元)

借:固定资产                 800 000

应交税费——应交增值税(进项税额)    52 800

——待抵扣进项税额        35 200

贷:银行存款                 888 000


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